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viernes, 9 de agosto de 2013

TODAS LAS HERRAMIENTAS PARA LA CORRECTA ELABORACION DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO Y SU PLAN FINANCIERO – PARTE TRES -



En el post anterior describimos el proceso de aprobación del Plan Financiero y una propuesta de su contenido.

A continuación presentaremos la estructura básica del Plan, su proceso de elaboración y de su información anexa.

1.      Proceso de Elaboración del Plan Financiero Municipal o Departamental

El primer paso para la Elaboración del Plan Financiero Municipal o Departamental, es recopilar toda la información necesaria:


·         Ejecuciones Presupuestales de Ingresos de los Últimos cuatro (4) años

·         Ejecuciones Presupuestales de Gastos de los Últimos cuatro (4) años

·         Presupuesto de la Vigencia Actual

·         Ejecución Presupuestal de la Vigencia Actual

·         Informes de Gestión de los Últimos cuatro (4) años

·         Estados Financieros del Municipio o Departamento de los últimos cuatro (4) años

·         Otra información que el municipio o departamento considere pertinente.

Con la información recopilada, se deben tomar las ejecuciones presupuestales de Ingresos y Gastos de los últimos cuatro (4) años  y plasmarlas en una plantilla Excel, como se muestra a continuación en el Cuadro 2, esto nos permitirá determinara la Estructura del Financiamiento del Municipio y su Estructura de Gastos[1].

 

Cuadro 1.

ESTRUCTURA DEL FINANCIAMIENTO Y DE GASTOS

Corrientes *
CUENTA
A2008
A2009
A2010
A2011
INGRESOS TOTALES
           12.599
           14.059
           13.981
           18.184
1.  INGRESOS CORRIENTES
             4.174
             4.813
             4.990
             5.467
1.1     INGRESOS TRIBUTARIOS
             2.835
             3.601
             3.686
             4.083
1.1.1. PREDIAL
             1.254
             1.819
             1.701
             1.948
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
                256
                288
                317
                354
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA
                736
                848
                739
                683
1.1.4. OTROS
                590
                647
                929
             1.098
1.2.    INGRESOS NO TRIBUTARIOS
                823
                618
                712
                739
1.3.    TRANSFERENCIAS
                516
                594
                592
                645
1.3.1.    DEL NIVEL NACIONAL
                494
                571
                561
                603
1.3.2.    OTRAS
                  22
                  23
                  31
                  42
GASTOS TOTALES
           10.923
           14.675
           16.431
           18.786
3.  GASTOS CORRIENTES
             2.177
             2.391
             2.775
             3.107
3.1.    FUNCIONAMIENTO
             1.992
             2.303
             2.608
             2.866
3.1.1.  SERVICIOS PERSONALES
             1.254
             1.419
             1.490
             1.647
3.1.2. GASTOS GENERALES
                585
                657
                712
                704
3.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
                153
                226
                407
                516
3.2.   INTERESES DEUDA PUBLICA
                186
                  88
                167
                241
DESAHORRO / AHORRO CORRIENTE (1 - 3)
             1.997
             2.422
             2.215
             2.361
2.  INGRESOS DE CAPITAL
             8.424
             9.245
             8.990
           12.716
2.1.  REGALIAS
                259
                    3
                  63
             3.586
2.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
             7.784
             8.387
             8.446
             8.665
2.3. COFINANCIACION
                312
                766
                387
                372
2.4. OTROS
                  70
                  89
                  94
                  94
4.   GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
             8.746
           12.285
           13.656
           15.680
4.1.1.1.   FORMACION BRUTAL DE CAPITAL FIJO
             1.489
             3.721
             4.454
             5.689
4.1.1.2.   OTROS
             7.256
             8.563
             9.202
             9.991
DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (1 - 3 + 2 - 4)
             1.676
              (617)
           (2.450)
              (603)
5. FINANCIAMIENTO (5.1 + 5.2)
           (1.676)
                617
             2.450
                603
5.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (5.1.1 - 5.1.2.)
              (555)
              (510)
             2.784
              (516)
5.1.1. DESEMBOLSOS (+)
                   -  
                   -  
             3.000
                   -  
5.1.2. AMORTIZACIONES (-)
                555
                510
                216
                516
5.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
           (1.121)
             1.127
              (334)
           (1.119)
SALDO DE DEUDA
                922
                412
             1.946
             2.680

A continuación en la misma plantilla Excel, en las cuatro (4) columnas siguientes, se deben dividir los ingresos y los gastos de cada año por el Índice de deflación correspondiente, para reflejar su comportamiento en términos constantes.
 

Cuadro 2.

COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS DEFLACTADOS

 

Plan Financiero
2008
2009
2010
2011
Deflación
        0,916    
        0,934    
        0,964    
        1,000    
MUNICIPIO XXXX
Constantes
CUENTA
2008
2009
2010
2011
INGRESOS TOTALES
          13.752
          15.045
          14.502
          18.184
1.  INGRESOS CORRIENTES
            4.557
            5.151
            5.177
            5.467
1.1     INGRESOS TRIBUTARIOS
            3.095
            3.854
            3.823
            4.083
1.1.1. PREDIAL
            1.369
            1.946
            1.764
            1.948
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
               279
               308
               329
               354
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA
               804
               908
               767
               683
1.1.4. OTROS
               643
               692
               963
            1.098
1.2.    INGRESOS NO TRIBUTARIOS
               898
               662
               739
               739
1.3.    TRANSFERENCIAS
               564
               635
               614
               645
1.3.1.    DEL NIVEL NACIONAL
               540
               611
               582
               603
1.3.2.    OTRAS
                 24
                 25
                 32
                 42
GASTOS TOTALES
          11.923
          15.705
          17.044
          18.786
3.  GASTOS CORRIENTES
            2.377
            2.559
            2.879
            3.107
3.1.    FUNCIONAMIENTO
            2.174
            2.464
            2.706
            2.866
3.1.1.  SERVICIOS PERSONALES
            1.369
            1.519
            1.545
            1.647
3.1.2. GASTOS GENERALES
               638
               703
               739
               704
3.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
               167
               242
               422
               516
3.2.   INTERESES DEUDA PUBLICA
               202
                 95
               173
               241
DESAHORRO / AHORRO CORRIENTE (1 - 3)
            2.180
            2.592
            2.298
            2.361
2.  INGRESOS DE CAPITAL
            9.196
            9.894
            9.326
          12.716
2.1.  REGALIAS
               283
                   3
                 65
            3.586
2.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
            8.496
            8.976
            8.761
            8.665
2.3. COFINANCIACION
               340
               819
               402
               372
2.4. OTROS
                 77
                 95
                 98
                 94
4.   GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
            9.547
          13.147
          14.165
          15.680
4.1.1.1.   FORMACION BRUTAL DE CAPITAL FIJO
            1.626
            3.982
            4.620
            5.689
4.1.1.2.   OTROS
            7.921
            9.164
            9.545
            9.991
DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (1 - 3 + 2 - 4)
            1.829
              (660)
           (2.542)
              (603)
5. FINANCIAMIENTO (5.1 + 5.2)
           (1.829)
               660
            2.542
               603
5.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (5.1.1 - 5.1.2.)
              (606)
              (545)
            2.888
              (516)
5.1.1. DESEMBOLSOS (+)
                  -  
                  -  
            3.112
                  -  
5.1.2. AMORTIZACIONES (-)
               606
               545
               224
               516
5.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
           (1.223)
            1.206
              (346)
           (1.119)
SALDO DE DEUDA
            1.006
               441
            2.019
            2.680

En las Cuatro (4) columnas siguientes, debemos presentar las variaciones en los ingresos y gastos comparando un año con el año inmediatamente anterior, es decir tomamos cada rubro de ingresos y gastos del año 2009, le restamos el valor del año 2008 y ese resultado los dividimos por los valores del año 2008 y multiplicamos por cien.

Ejemplo: Impuesto Predial

Recaudo Predial Año 2009 – Recaudo Predial Año 2008 = Aumento o Disminución

Aumento o Disminución / Recaudo Predial Año 2008 X 100 = Variación porcentual

1.946 – 1.369 = 577

577 / 1.369 x 100 = 42.2

El Recaudo del Impuesto Predial aumento el 2009 en 42.2 % con respecto a lo recaudado en 2008.

Posteriormente sumamos las tres variaciones resultantes y las dividimos por tres para hallar el promedio de la variación.


Cuadro 3.

TASAS DE CRECIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS

 Tasas de Crecimiento
CUENTA
2009/2008
2010/2009
2011/2010
Promedio
INGRESOS TOTALES
              9,4
            (3,6)
            25,4
             10,4
1.  INGRESOS CORRIENTES
            13,0
              0,5
              5,6
               6,4
1.1     INGRESOS TRIBUTARIOS
            24,5
            (0,8)
              6,8
             10,2
1.1.1. PREDIAL
            42,2
            (9,4)
            10,4
             14,4
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
            10,3
              6,8
              7,7
               8,3
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA
            12,9
          (15,5)
          (11,0)
             (4,5)
1.1.4. OTROS
              7,6
            39,2
            14,0
             20,2
1.2.    INGRESOS NO TRIBUTARIOS
          (26,4)
            11,7
              0,0
             (4,9)
1.3.    TRANSFERENCIAS
            12,7
            (3,3)
              5,1
               4,8
1.3.1.    DEL NIVEL NACIONAL
            13,1
            (4,7)
              3,6
               4,0
1.3.2.    OTRAS
              3,4
            30,2
            32,0
             21,9
GASTOS TOTALES
            31,7
              8,5
            10,2
             16,8
3.  GASTOS CORRIENTES
              7,7
            12,5
              7,9
               9,4
3.1.    FUNCIONAMIENTO
            13,3
              9,8
              5,9
               9,7
3.1.1.  SERVICIOS PERSONALES
            11,0
              1,7
              6,6
               6,4
3.1.2. GASTOS GENERALES
            10,1
              5,1
            (4,7)
               3,5
3.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
            45,1
            74,0
            22,4
             47,2
3.2.   INTERESES DEUDA PUBLICA
          (53,3)
            83,1
            38,8
             22,9
DESAHORRO / AHORRO CORRIENTE (1 - 3)
            18,9
          (11,4)
              2,7
               3,4
2.  INGRESOS DE CAPITAL
              7,6
            (5,7)
            36,4
             12,7
2.1.  REGALIAS
          (98,8)
       1.808,3
       5.387,4
        2.365,6
2.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
              5,6
            (2,4)
            (1,1)
               0,7
2.3. COFINANCIACION
          141,0
          (51,0)
            (7,3)
             27,6
2.4. OTROS
            24,4
              2,6
            (4,5)
               7,5
4.   GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
            37,7
              7,7
            10,7
             18,7
4.1.1.1.   FORMACION BRUTAL DE CAPITAL FIJO
          145,0
            16,0
            23,1
             61,4
4.1.1.2.   OTROS
            15,7
              4,2
              4,7
               8,2
DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (1 - 3 + 2 - 4)
        (136,1)
          285,0
          (76,3)
             24,2
5. FINANCIAMIENTO (5.1 + 5.2)
        (136,1)
          285,0
          (76,3)
             24,2
5.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (5.1.1 - 5.1.2.)
          (10,0)
        (629,5)
        (117,9)
         (252,5)
5.1.1. DESEMBOLSOS (+)
                -  
                -  
        (100,0)
           (33,3)
5.1.2. AMORTIZACIONES (-)
          (10,0)
          (58,9)
          130,3
             20,5
5.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
        (198,5)
        (128,7)
          223,2
           (34,7)
SALDO DE DEUDA
          (56,2)
          357,6
            32,8
           111,4

Adicionalmente procedemos a realizar el Análisis Vertical dividiendo cada rubro de ingresos por los Ingresos Totales y cada rubro de Gastos por los Gastos Totales, para cada uno de los cuatro (4) años. Luego sumamos la participación de los rubros de cada año y dividimos por cuatro para determinar la participación promedio de cada rubro de ingresos o gastos en relación al total de ingresos y gastos.


Cuadro 4.

ANALISIS VERTICAL DE INGRESOS Y GASTOS

 Participaciones
CUENTA
2008
2009
2010
2011
Promedio
INGRESOS TOTALES
           100,0
           100,0
           100,0
           100,0
          100,0
1.  INGRESOS CORRIENTES
             33,1
             34,2
             35,7
             30,1
            33,3
1.1     INGRESOS TRIBUTARIOS
             22,5
             25,6
             26,4
             22,5
            24,2
1.1.1. PREDIAL
             10,0
             12,9
             12,2
             10,7
            11,4
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
               2,0
               2,0
               2,3
               1,9
              2,1
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA
               5,8
               6,0
               5,3
               3,8
              5,2
1.1.4. OTROS
               4,7
               4,6
               6,6
               6,0
              5,5
1.2.    INGRESOS NO TRIBUTARIOS
               6,5
               4,4
               5,1
               4,1
              5,0
1.3.    TRANSFERENCIAS
               4,1
               4,2
               4,2
               3,5
              4,0
1.3.1.    DEL NIVEL NACIONAL
               3,9
               4,1
               4,0
               3,3
              3,8
1.3.2.    OTRAS
               0,2
               0,2
               0,2
               0,2
              0,2
GASTOS TOTALES
           100,0
           100,0
           100,0
           100,0
          100,0
3.  GASTOS CORRIENTES
             19,9
             16,3
             16,9
             16,5
            17,4
3.1.    FUNCIONAMIENTO
             18,2
             15,7
             15,9
             15,3
            16,3
3.1.1.  SERVICIOS PERSONALES
             11,5
               9,7
               9,1
               8,8
              9,7
3.1.2. GASTOS GENERALES
               5,4
               4,5
               4,3
               3,7
              4,5
3.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
               1,4
               1,5
               2,5
               2,7
              2,0
3.2.   INTERESES DEUDA PUBLICA
               1,7
               0,6
               1,0
               1,3
              1,1
DESAHORRO / AHORRO CORRIENTE (1 - 3)
             15,9
             17,2
             15,8
             13,0
            15,5
2.  INGRESOS DE CAPITAL
             66,9
             65,8
             64,3
             69,9
            66,7
2.1.  REGALIAS
               2,1
               0,0
               0,5
             19,7
              5,6
2.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
             61,8
             59,7
             60,4
             47,7
            57,4
2.3. COFINANCIACION
               2,5
               5,4
               2,8
               2,0
              3,2
2.4. OTROS
               0,6
               0,6
               0,7
               0,5
              0,6
4.   GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
             80,1
             83,7
             83,1
             83,5
            82,6
4.1.1.1.   FORMACION BRUTAL DE CAPITAL FIJO
             13,6
             25,4
             27,1
             30,3
            24,1
4.1.1.2.   OTROS
             66,4
             58,4
             56,0
             53,2
            58,5
DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (1 - 3 + 2 - 4)
             13,3
              (4,4)
            (17,5)
              (3,3)
             (3,0)
5. FINANCIAMIENTO (5.1 + 5.2)
            (13,3)
               4,4
             17,5
               3,3
              3,0
5.1. CREDITO INTERNO Y EXTERNO (5.1.1 - 5.1.2.)
              (4,4)
              (3,6)
             19,9
              (2,8)
              2,3
5.1.1. DESEMBOLSOS (+)
                 -  
                 -  
             21,5
                 -  
              5,4
5.1.2. AMORTIZACIONES (-)
               4,4
               3,6
               1,5
               2,8
              3,1
5.2. RECURSOS BALANCE, VAR. DEPOSITOS, OTROS
              (8,9)
               8,0
              (2,4)
              (6,2)
             (2,4)
SALDO DE DEUDA
               7,3
               2,9
             13,9
             14,7
              9,7

Toda esta información nos permite realizar un diagnóstico y tener un panorama claro para empezar a realizar la proyección del Plan Financiero Municipal para los diez (10) años, de acuerdo al comportamiento histórico de los ingresos y gastos del Municipio, pudiendo terminar recaudos históricos, variaciones porcentuales, importancia de cada renglón de ingresos y gastos respecto al total de ingresos y gastos del Municipio.

El paso a seguir es realizar la proyección del Plan Financiero Municipal 2012-2022 para el caso de este ejemplo, partiendo de las cifras aprobadas en el Presupuesto de Ingresos y Gastos para la Vigencia 2012 y proyectando dichas cifras hasta el 2022, teniendo en cuenta el análisis y todo el comportamiento histórico presentado anteriormente y teniendo en cuenta previsiones futuras de cumplimiento de metas, posibilidades de endeudamiento, entorno micro y macroeconómico, indicadores económicos entre otros. De esta manera querido lector nuestro Plan Financiero Municipal deberá tener la siguiente estructura:


2.      Estructura Básica del Plan Financiero Municipal


Cuadro 5.

ESTRUCTURA BASICA DEL PLAN FINANCIERO

              Plan Financiero (millones de $ corrientes)
              Municipio XXXXX
CUENTA
2012
2013
2014
2015
    INGRESOS TOTALES
         23.198
         22.473
         23.148
         23.842
1.  INGRESOS CORRIENTES
           4.718
           4.775
           4.918
           5.066
1.1     INGRESOS TRIBUTARIOS
           3.687
           3.713
           3.824
           3.939
1.1.1. PREDIAL
            1.385
            1.427
            1.469
            1.513
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
               546
               500
               515
               530
1.1.3. SOBRETASAS A LA GASOLINA
               740
               740
               762
               785
1.1.4.  CERVEZA
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.1.5.  LICORES
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.1.6.  CIGARRILLOS Y TABACO
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.1.7.  REGISTRO Y ANOTACION
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.1.8.  VEHICULOS AUTOMOTORES
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.1.9. OTROS
            1.016
            1.046
            1.078
            1.110
1.2.    INGRESOS NO TRIBUTARIOS
               991
            1.021
            1.051
            1.083
1.3.    TRANSFERENCIAS
                40
                41
                42
                44
1.3.1.    DEL NIVEL NACIONAL
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
1.3.2.    OTRAS
                 40
                 41
                 42
                 44
     GASTOS TOTALES
         18.648
         19.590
         20.281
         21.238
2.  GASTOS CORRIENTES
            3.032
            3.258
            3.132
            3.231
2.1.    FUNCIONAMIENTO
            2.776
            3.103
            3.038
            3.190
2.1.1.  SERVICIOS PERSONALES
            1.393
            1.463
            1.536
            1.613
2.1.2. GASTOS GENERALES
               667
               700
               735
               772
2.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS Y OTROS
               716
               940
               767
               805
2.2.   INTERESES DEUDA PUBLICA
               256
               155
                 94
                 41
2.3.   OTROS GASTOS CORRIENTES
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
3. DEFICIT O AHORRO CORRIENTE (1-2)
           1.686
           1.517
           1.786
           1.835
4.  INGRESOS DE CAPITAL
         18.480
         17.698
         18.229
         18.776
4.1. REGALÍAS
            2.869
            2.955
            3.044
            3.135
4.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
           11.598
           11.946
           12.304
           12.673
4.3. COFINANCIACION
                 46
                 47
                 49
                 50
4.4. OTROS
            3.967
            2.750
            2.833
            2.918
5.   GASTOS DE CAPITAL (INVERSION)
         15.616
         16.333
         17.149
         18.007
5.1.1.1.   FORMACION BRUTAL DE CAPITAL FIJO
            6.199
            6.445
            6.767
            7.106
5.1.1.2.   OTROS
            9.417
            9.888
           10.382
           10.901
6. DEFICIT O SUPERAVIT TOTAL (3+4-5)
           4.550
           2.883
           2.866
           2.604
7. FINANCIAMIENTO
         (4.550)
         (2.883)
         (2.866)
         (2.604)
7.1. CREDITO NETO
            (554)
            (500)
            (500)
            (500)
7.1.1. DESEMBOLSOS (+)
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
7.1.2. AMORTIZACIONES (-)
               554
               500
               500
               500
7.3. VARIACION DE DEPOSITOS, RB Y OTROS
         (3.996)
         (2.383)
         (2.366)
         (2.104)
SALDO DE DEUDA
           2.125
           1.625
           1.125
              625
 
 
 
 
 
CUENTAS DE FINANCIAMIENTO
2012
2013
2014
2015
1. CREDITO
                 -  
                 -  
                 -  
                 -  
2. RECURSOS DEL BALANCE + VENTA DE ACTIVOS
            1.297
            1.336
            1.376
            1.417
RESULTADO PRESUPUESTAL
2012
2013
2014
2015
INGRESOS TOTALES
         24.495
         23.809
         24.524
         25.259
GASTOS TOTALES
         19.202
         20.090
         20.781
         21.738
DEFICIT O SUPERAVIT PRESUPUESTAL
           5.293
           3.719
           3.742
           3.522

Es importante anotar que el Plan Financiero Municipal o Departamental debe ir proyectado mínimo a diez (10) años.

En el siguiente y último post relacionado con las Herramientas para la Elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo, presentaremos los otros elementos que hacen parte de este importante documento de referencia financiera de los Municipios y Departamentos.

 

 



[1] Para este caso en particular tomaremos como ejemplo la elaboración del Plan Financiero de un Municipio.

 



 
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