En el post anterior describimos el
proceso de Elaboración del Plan
Financiero Municipal y su estructura básica.
A continuación presentaremos los demás
elementos que hacen parte del Marco
Fiscal de Mediano Plazo (MFMP).
1. Metas de
Superávit Primario, el Nivel de Deuda Publica y el Análisis de su
Sostenibilidad
El Articulo 2 de la Ley 819 de 2003
establece lo siguiente:
“Articulo 2. Superávit primario y
sostenibilidad….
Sin
perjuicio de los límites a los gastos de funcionamiento establecidos en la Ley
617 de 2000, o en aquellas leyes que la modifiquen o adicionen, los
departamentos, distritos y municipios de categorías especiales, 1 y 2 deberán
establecer una meta de superávit primario para cada vigencia, con el fin de
garantizar la sostenibilidad de su respectiva deuda de acuerdo con lo
establecido en la Ley 358 de 1997 o en aquellas leyes que la modifiquen o
adicionen. La meta de superávit primario que garantiza la sostenibilidad de la
deuda será fijada por el Confis o por la Secretaria de Hacienda correspondiente
y aprobado y revisado por el Consejo de Gobierno.
Parágrafo. Se entiende
por superávit primario aquel valor positivo que resulta de la diferencia entre
la suma de los Ingresos Corrientes y los recursos de capital, diferentes a
desembolsos de crédito, privatizaciones, capitalizaciones, utilidades del Banco
de la Republica (para el caso de la Nación), y la suma de los gastos de
funcionamiento, inversión y gastos de operación comercial.
El Superávit Primario, desde la
estructura presupuestal es entendido como el cálculo de:
|
Ingresos
Corrientes
|
-
|
Gastos
de Funcionamiento
|
=
|
Meta de Superávit Primario
|
|
+
Recursos de Capital
(-
Desembolsos del Crédito, Privatizaciones, y/o Capitalizaciones)
|
+ Gastos
de Inversión
|
|||
|
+ Gastos
de Operación Comercial
|
||||
|
Total Ingresos
|
Total Gastos
|
Cada año el Ente Territorial determinará
para la Vigencia Fiscal siguiente, una Meta
de Superávit Primario para el sector público no financiero consistente con
el Plan Financiero y Metas
Indicativas para los Superávits Primarios de las diez (10) vigencias fiscales.
Metas
en el Nivel de Deuda Pública y Análisis de su Sostenibilidad: En este caso es necesario precisar para cada vigencia
el nivel máximo de la deuda, considerando las condiciones de los créditos
vigentes y las características del financiamiento sectorial.
De igual manera, se debe analizar el
cálculo de la Sostenibilidad de la Deuda en el horizonte de los diez (10) años
del Marco Fiscal de Mediano Plazo,
por lo tanto, en cada vigencia se debe observar la Sostenibilidad del
Endeudamiento, teniendo en cuenta su compatibilidad con las Metas de Superávit Primario. Esto
quiere decir que el Servicio de la Deuda para cada año no podría exceder el
Superávit Primario.
2. Las Acciones
y medidas específicas en las que se sustenta el cumplimiento de metas, con su
correspondiente cronograma de ejecución.
Es importante que los objetivos,
estrategias y metas establecidas en el Plan Financiero y en general en el Marco
Fiscal de Mediano Plazo, se lleven a un mayor nivel de desagregación, en
términos de acciones y medidas específicas.
Dichas acciones y medidas deben
precisarse con tiempos en un cronograma de ejecución planteado para el mediano
plazo.
El objetivo principal de este
instrumento será integrar los siguientes elementos, propositivos en el Plan
Financiero:
|
1.
Objetivos Financiero o Fiscales:
Logro esperado
|
||||||||||||||
|
2.
Objetivos Específicos: Logros
específicos
|
||||||||||||||
|
2.1.
Área Estratégica: Por ejemplo
Ingresos
|
||||||||||||||
|
2.1.1.
Estrategias: Cómo lograr los
objetivos
|
||||||||||||||
|
Programas o Proyectos: En desarrollo de la Estrategia
|
Línea de Base para las Metas: Indicadores Actuales
|
Metas:
Logro cuantificable (pueden ser
anuales) definidas por indicadores claros
|
Actividades
Generales para alcanzar las metas:
|
Tiempo de
Ejecución
(Años)
|
Responsables
(opcional)
|
|||||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|||||
|
3.
Anexo Flujo de Operaciones efectivas y Presupuesto de Rentas y Recursos de
Capital y Gastos Proyectado.
|
||||||||||||||
·
Sean viables
financiera e institucionalmente
·
Puedan cumplirse
según los cronogramas de ejecución
·
Tengan
responsables de su ejecución
·
Se fundamenten en
indicadores de seguimiento, medibles, claros y actualizables.
·
Se encuentren
articuladas con otros instrumentos de la gestión territorial como el Plan de
Acción de cada dependencia.
3. Informe de
Resultados Fiscales de la Vigencia Fiscal Anterior
Este informe debe incluir:
·
Si no se han
cumplido las metas del año anterior fijadas en el Marco Fiscal de Mediano
Plazo, se debe explicar por qué se presentó la desviación respecto a las metas
y qué medidas se proponen para corregirlas.
·
Si se ha
incumplido la Meta de Superávit Primario del Año anterior, el nuevo Marco
Fiscal de Mediano Plazo tiene que reflejar un ajuste tal, que garantice la
sostenibilidad de la deuda pública.
4. Estimación
del Costo Fiscal de las Exenciones Tributarias existentes en la Vigencia Anterior,
si las hubo.
No existe una metodología estándar para
realizar este cálculo, sin embargo se recomienda la construcción de dos
escenarios:
a)
Una proyección
suponiendo que las exenciones tributarias no se hubieran realizado en la
respectiva vigencia, bajo un esquema de operaciones efectivas de caja y un
esquema presupuestal proyectado.
b)
El escenario con
los ingresos dados las exenciones aprobadas.
Posteriormente se deben comparar los dos
escenarios para analizar el costo aproximado de dichas exenciones, sus ventajas
y desventajas.
Es importante considerar la relación de
los actos administrativos que definen las exenciones tributarias, su definición
y su alcance, plazo, contribuyentes beneficiados, objeto del incentivo o
excepción, revisión de la medida y recomendaciones para solicitar su
eliminación o continuidad dentro de la política tributaria territorial.
5. Relación de
los Pasivos Exigibles y de los Pasivos Contingentes que pueden afectar la
situación financiera de la Entidad Territorial.
Los Pasivos Contingentes son las
obligaciones pecuniarias sometidas a condición, es decir, aquellas en virtud de
la cual la Entidad Territorial estipula contractualmente a favor de un
contratista, el pago de una suma de dinero, determinada o determinable, a
partir de factores identificados por la ocurrencia de un hecho futuro incierto.[1]
Además de estos pasivos contingentes, es
necesario cuantificar y analizar el impacto presupuestal de los pasivos
exigibles surgidos por ejemplo de sentencias y conciliaciones o pasivos
pensionales.
De esta manera es posible que surjan pasivos contingentes y/o exigibles cuando:
·
Deba pagarse la
deuda u obligaciones de un tercero por haberse otorgado un aval o garantía, por
ejemplo, en el caso de proyectos con participación privada o concesiones.
·
Surjan sentencias
o conciliaciones producto de la pérdida de un litigio o demanda, donde se
condena a pagar una suma de dinero a un tercero.
·
Hay pasivos
pensionales, entendidos como obligaciones compuestas por los bonos pensionales,
cuotas partes de bonos, etc.
·
Se hace efectivo
el cubrimiento de una garantía otorgada en contratos de crédito, es decir,
originados en operaciones de deuda.
6. Costo Fiscal
de los Proyectos de Ordenanza o Acuerdo sancionados en la Vigencia Fiscal
anterior
Debe ser desarrollado con el objetivo de
presentar al Concejo o Asamblea, los efectos de los Acuerdos u Ordenanzas
aprobadas en la vigencia anterior, que generaron costos, cuantificando el
efecto de los mismos, incluyendo el gasto presupuestal que dichas decisiones
generaron en la vigencia fiscal. Este elemento del MFMP, debe informar acerca
de:
·
Cuantificación o
Valoración monetaria del acto administrativo.
·
Beneficiarios del
Acto Administrativo.
·
Fuentes de
Financiamiento.
·
Efectos sobre los
ingresos de la Entidad Territorial y que se deja de financiar.
De esta manera señor lector, terminamos
los artículos relacionados con todas las Herramientas necesarias para la
Elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo y su Plan Financiero.
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