Amigos lectores, en el post anterior describimos las
generalidades del Marco Fiscal de
Mediano Plazo (MFMP), quienes deben elaborarlo y presentarlo y su
contenido; adicionalmente, abordamos lo relacionado con su primer y más
importante elemento, el Plan Financiero,
presentamos su descripción y sus ventajas.
Ahora continuaremos con el proceso de aprobación del Plan
Financiero, una propuesta de su contenido mínimo, elementos básicos para su composición
y su estructura, así como su proceso de elaboración de manera práctica y con
ejemplos.
b) Proceso de Aprobación
del Plan Financiero
La aprobación del Plan Financiero, está regulada en el
Estatuto de Presupuesto Territorial, que recordemos debe ser la adaptación para
la entidad territorial del Estatuto Orgánico de
Presupuesto y adoptado mediante acuerdo u ordenanza en los Municipio o
Departamentos.
El Plan Financiero elaborado por la Secretaria de Hacienda (o
quien haga sus veces) en coordinación con la Secretaria de Planeación, se
somete a la aprobación del Consejo de Gobierno o Consejo Municipal o Departamental de Política
Económica y Social (COMPES o CODPES) para su visto bueno. Posteriormente
pasa a consideración del Comité de
Hacienda o Comité Municipal o
Departamental de Política Fiscal (COMFIS o CODFIS), quien de acuerdo al artículo 26 del Decreto 111 de 1996,
bajo la tutela del Alcalde o Gobernador tiene la competencia de aprobar,
modificar y evaluar el Plan Financiero y fijar y ordenar las medidas para su
estricto cumplimiento.
El Plan Financiero es el elemento más importante del Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP),
por lo tanto debe ser evaluado y revisado continuamente, con el fin de
retroalimentar a las autoridades territoriales para:
·
Determinar
la necesidad de modificaciones presupuestales de acuerdo al comportamiento de
los ingresos y demás fuentes de financiación
·
Determinar
si se debe recurrir a medidas excepcionales, como ajustes fiscales o financieros
o reestructuración de pasivos.
·
Realizar
seguimientos para ajustar y garantizar el cumplimiento de las metas
c) Propuesta de
Contenido del Plan Financiero
De acuerdo al grado de complejidad de la entidad territorial,
la elaboración de Plan Financiero deber ser acorde con las características fiscales
y financieras propias de la entidad territorial, sin embargo a continuación se
presentan algunas directrices básicas para la elaboración del Plan Financiero
como parte del Marco Fiscal de Mediano Plazo, lineamientos que podrán ser
enriquecidos a iniciativa de la administración municipal o departamental. Para
su desarrollo se proponen las siguientes etapas de elaboración:
1. Diagnostico
Se debe partir de un diagnostico que permita determinar la problemática
financiera, las oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades, para lo cual
como minino se deber hacer un análisis de:
·
Estructura de Financiamiento: Examinar el comportamiento y
tendencia de las fuentes de financiación del Municipio o Departamento.
·
Estructura de Gastos: Analizar el comportamiento histórico y
coyuntural de los gastos.
·
Relación entre la Estructura de Ingresos
y Gastos: Situación
de Déficit o Superávit, capacidad de endeudamiento, financiamiento del gasto
corriente, cumplimiento de los límites de ajuste a los gastos.
·
De la Gestión Financiera: (gestión de recaudo, gestión contable,
sistematización de procesos, etc.).
·
De la Gestión Administrativa y su
incidencia Fiscal.
·
De la Gestión sectorial desde la
perspectiva financiera.
Este análisis se debe realizar para los siguientes momentos:
·
Analizando
la tendencia histórica, mínimo en los tres (3) últimos años.
·
Observando
el comportamiento de la vigencia.
·
Observando
el comportamiento proyectado con las mismas tendencias para los años sobre los cuales tendría vigencia
el Plan Financiero.
·
Proyectando
uno o varios escenarios futuros (para el mediano plazo, 10 años), suponiendo
estrategias de ajuste con indicadores adecuados a tendencias determinadas,
partiendo del cumplimiento de políticas de saneamiento fiscal o sostenibilidad
del ajuste.
La información financiera mínima a utilizar debe partir de:
·
Ejecuciones
Presupuestales de años anteriores y Presupuesto Aprobado en la Vigencia
·
Información
de Operaciones efectivas de caja
·
Información
Contable: Estados Financieros
·
Informe
de Fuentes y usos, Balance Presupuestal, etc.
·
Análisis
Vertical y Horizontal de Ejecuciones Presupuestales
Este análisis permite detectar factores favorables y
problemas, y puede ser complementado con herramientas como el Análisis DOFA de
debilidades y oportunidades internas, así como fortalezas y amenazas externas.
Posteriormente es de vital importancia, analizar las causas
de cada problema, siendo necesario profundizar en algunos aspectos relacionados
con la situación fiscal, como son:
·
Organización
Administrativa
·
Planta
de Personal
·
Factores
Socioeconómicos del entorno
De esta manera se pueden identificar las causas de los
problemas y establecer las alternativas de solución para contrarrestar las
causas de las dificultades fiscales o financieras. Esto quiere decir que el
Plan Financiero no solo es un proceso técnico de análisis de datos, sino que también
de toma de decisiones en forma responsable que garanticen la sostenibilidad
fiscal.
Ejemplo:
Resumen
de los Resultados del Diagnostico Financiero
|
|||
Problemas
Fiscales o Financieros
|
Posibles
Causas
|
Alternativas
de Solución
|
Solución
Priorizada (mejor Alternativa)
|
a.
Recursos Propios del Municipio son Insuficientes para cubrir Gastos de
Funcionamiento
|
Evasión de Impuestos
|
Implementar Oficina Jurídica para
recuperar cartera
|
Fortalecimiento
de la Secretaria de Hacienda Municipal, que permita la recuperación de
cartera, la fiscalización tributaria y el aumento en el recaudo de los
Ingresos Corrientes del Municipio.
|
Ineficiente Recuperación de Cartera
|
Actualización del Código de Rentas
|
||
Impuestos autorizados que no se
cobran
|
Aumentar los Impuestos
|
||
Secretaria de Hacienda con personal insuficiente
|
Reducir personal para rebajar Gastos
Funcionamiento
|
||
b.
|
|||
c.
|
|||
d.
|
|||
Los componentes mínimos de este plan serian:
1. Objetivos Financiero o Fiscales: Logros esperados
2. Objetivos Específicos: Logros Específicos
3. Estrategias:
Como lograr los Objetivos
3.1.Programas o Proyectos en desarrollo de la estrategia
4. Anexos:
a)
Flujo de efectivo histórico, precisando el comportamiento y
problemas en los últimos años.
b)
Flujo de efectivo proyectado, suponiendo el cumplimiento de las
metas para los diez años.
c)
Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital y el Presupuesto de Gastos proyectado para
los diez años.
d)
Otros
soportes que se consideren necesarios.
Este es un esquema que puede desarrollarse a modo de
documento, donde se incluyan los elementos mencionados anteriormente.
Ejemplo:
Objetivo General: Aumentar los Ingresos Tributarios del
Municipio XXXXX, que permitan cubrir los gastos de funcionamiento.
Objetivos Específicos:
·
Aumentar
el Recaudo del Impuesto de Industria y Comercio en un cuatro por ciento (4%)
anual.
·
Lograr
la aprobación a través del Concejo Municipal de la creación y aplicación de la
Sobretasa Bomberil al Impuesto de Industria y Comercio.
·
Crear
la Estampilla Pro Adulto Mayor y Pro Cultura en el Municipio XXXXX.
Estrategias:
·
Identificación
de grandes contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio
XXXX.
·
Cruzar
información con la Cámara de Comercio y Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
·
Realización
de Mesas de trabajo con el Concejo Municipal para explicar la situación financiera
del Municipio y lograr la colaboración en la aprobación de acuerdos
relacionados con temas tributarios.
Metas: Aumentar el Recaudo de los Ingresos
Tributarios del Municipio XXXX, en un porcentaje anual superior al cuatro por
ciento (4%).
Recuerde que las metas son muy importantes, estas deben tener
indicadores, a partir de una línea base que permita medir su avance frente a la
situación inicial. Por ejemplo, la meta de inversión extractada del Plan
Financiero para los diez (10) años, se aterriza en el Plan Plurianual de
Inversiones para los cuatro años del Programa de Gobierno y es anualizada en el
Plan Operativo Anual de Inversiones.
Para realizar este ejercicio financiero y la definición de
las metas, pueden utilizarse los supuestos definidos por el Gobierno Nacional;
sin embargo es importante considerar los indicadores de la entidad territorial y tener en cuentas las condiciones del entorno
social y económico de la entidad territorial. En la tercera parte de este artículo, abordaremos la estructura básica del Plan Financiero, su proceso de elaboración de manera práctica y ejemplos de la información que debe ir anexa al plan.
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